В статье представлен комплексный теоретико-правовой анализ категории «налоговая добросовестность» применительно к деятельности органов публичной власти. Целью исследования является обоснование концепции симметричного действия принципа налоговой добросовестности, согласно которому возложение обязанности правомерного поведения на налогоплательщика требует встречного ограничения административного усмотрения налоговых органов. Объектом исследования выступают властные полномочия участников налогового регулирования и администрирования, предметом – их добросовестное осуществление в условиях применения оценочных категорий и цифровизации налогового контроля. На основе исследования разрешительного типа правового регулирования, конституционных основ взаимной ответственности государства и личности, а также системных проблем современного налогового администрирования выявлены типичные формы недобросовестного поведения публичных субъектов налоговых правоотношений, включая процессуальный обход специальных процедур, противоречивое разъяснительное поведение и нестабильное нормотворчество. Сформулирована модель добросовестного налогового регулирования и администрирования, основанная на критериях соразмерности, правовой определенности и защиты правомерных ожиданий налогоплательщика.
The article presents a comprehensive theoretical and legal analysis of the category of tax integrity in relation to the activities of public authorities. The purpose of the study is to substantiate the concept of the symmetrical operation of the principle of tax integrity, according to which the imposition of the duty of lawful conduct on the taxpayer requires a counter limitation of the administrative discretion of the tax authorities. The object is the authority of participants in tax regulation and administration; the subject is their conscientious implementation in the context of the application of assessment categories and digitalization of tax control. Based on the study of the permissive type of legal regulation, the constitutional foundations of the mutual responsibility of the state and the individual, as well as the systemic problems of modern tax administration, typical forms of unfair behavior of public subjects of tax relations, including procedural circumvention of special procedures, contradictory explanatory behavior and unstable rulemaking, have been identified. A model of fair tax regulation and administration based on the criteria of proportionality, legal certainty and protection of legitimate expectations of the taxpayer is formulated.